Контрольовані операції – це важливо для вашого бізнесу

Зростання вимог до прозорості фінансової звітності та боротьби з агресивним податковим плануванням зробили трансфертне ціноутворення одним із ключових елементів системи адміністрування податків. Контрольовані операції – це важливий компонент системи ТЦУ, що дозволяє податковим органам перевіряти, наскільки господарські взаємодії між пов’язаними особами відповідають ринковим умовам. Розуміння механізмів, за якими угоди вважаються контрольованими, важливе для уникнення фінансових ризиків.

Що таке контрольовані операції

Контрольовані операції — це господарські транзакції, які відбуваються між пов’язаними особами або між резидентом України та контрагентом з юрисдикції, що входить до переліку «низькоподаткових». Особливість таких операцій у тому, що вони потенційно можуть впливати на оподаткування прибутку. Саме тому вони підлягають контролю з боку податкових органів.

Податкові органи перевіряють, чи відповідають умови таких операцій принципу «витягнутої руки», тобто ринковій практиці між незалежними компаніями.

Критерії, за якими операція визнається контрольованою

Контрольованими визнаються операції, які одночасно відповідають двом базовим критеріям, передбаченим пп. 39.2.1.7 Податкового кодексу України:

1. Обсяг доходу платника податку. Річний дохід суб’єкта господарювання (без ПДВ та інших непрямих податків) за звітний рік перевищує 150 мільйонів гривень.
2. Обсяг господарських операцій з одним контрагентом. Загальна вартість операцій з кожним окремим контрагентом перевищує 10 мільйонів гривень за рік.

Окрім вартісних показників, ключовим фактором є статус контрагента. Операція може вважатися контрольованою, якщо:

• контрагент є пов’язаною особою (зокрема у складі однієї міжнародної групи компаній);
• контрагент зареєстрований у низькоподатковій юрисдикції згідно з переліком КМУ;
• передача функцій, активів або ризиків нерезиденту відбувається без належного економічного обґрунтування.
• Таким чином, оцінка контрольованості угоди вимагає одночасного врахування фінансових меж і суб’єктного складу транзакції.

Чому це важливо для бізнесу

Контрольовані операції передбачають не лише особливий податковий статус, а й значні зобов’язання для компанії. У разі, якщо угода підпадає під визначення контрольованої, підприємство, по-перше, має вчасно подавати звіт про контрольовані операції — до 1 жовтня року, що настає за звітним. По-друге, слід вести повноцінну документацію з трансфертного ціноутворення. У ній має бути наведене обґрунтування ринковості цін, опис бізнес-моделі, функцій і ризиків сторін, а також застосований метод ціноутворення.

Крім того, компанія зобов’язана зберігати аналітичні матеріали, що підтверджують вибір джерел інформації, підходи до розрахунків рентабельності та відбір зіставних компаній (бенчмаркінг). Ще один аспект — готовність до податкової перевірки. Органи контролю мають право ініціювати перевірку контрольованих операцій протягом семи років з моменту здійснення операції.

Щоб уникнути помилок, варто заздалегідь проаналізувати господарські операції, своєчасно підготувати звітність і, за потреби, залучити фахівців. Такий підхід дозволить ефективно управляти податковими ризиками та гарантувати відповідність вимогам щодо контрольованих операцій у 2025 році https://tco-audit.com.ua/ua/kontrolovani-operatsiyi/.

Реклама