Новая упрощенная система налогообложения: вопросы и ответы

Специалисты государственной налоговой администрации в Сумской области продолжили традицию начатую в прошлом году – дежурство на сайте «Бухгалтер. сом.ua». Cмысл «дежурства» заключался в предоставлении налоговых консультаций он-лайн.
Налоговики ответили на 43 вопроса, 50% из них касались новой упрощенной системы налогообложения. Вашему вниманию наиболее актуальные вопросы и ответы на них.

Питання 1.
Доброго дня. Чи може фізична-особа-платник єдиного податку на 2й групі єдиного здійснювати продаж власних виробів юридичним особам на загальній системі оподаткування? Чи необхідно обкладати такі доходи за ставкою 15%? Чи потрібно в такому разі здійснювати перехід на 3 групу єдиного?? Завчасно дякую

Відповідь:
Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Отже, у разі, якщо платник єдиного податку здійснює продаж власних виробів платникам єдиного податку, населенню та суб’єктам господарювання, які знаходяться на загальній системі оподаткування і його діяльність відповідає критеріям, які зазначені у п.п.2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, то він зможе обрати другу групу та працювати на спрощеній системі оподаткування.

Питання 2
Добрый день! Я частный предприниматель на едином налоге. Сколько лет нужно хранить документы, подтверждающие закупку товара. По какой стоимости бесплатно полученный товар должен учитываться в доход частного предпринемателя на едином налоге.

Відповідь:
Відповідно до підпункту 12 пункту 1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний забезпечувати збереження документів, пов’язаних з виконанням податкового обов’язку, протягом строків, установлених цим Кодексом.
Пунктом 3 ст. 44 передбачено, що платники податків зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання – з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
Вартість безоплатно отриманних товаров визначається на рівні не ниже звичайної ціни.

Питання 3.
Чи може фоп на єдиному податку 3групи з пдв продавати товари за готівку? чи потрібен для цього касовий апарат?
Відповідь.
Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному пп. 296.1.1 – 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 ПКУ. Згідно із пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються Міністерством фінансів України. Підпунктом 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ передбачено, що платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені Міністерством фінансів України.
Відповідно до п.п.296.10. ст.. 296 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп не застосовують реєстратори розрахункових операцій.
Отже, при продажу товарів за готівку платники єдиного податку РРО не застосовують.

Питання 4.
бонжорно если частный предприниматель (нет наёмных) закупает товар (продукты питания) у юридических фирм и в оптовых супермаркетах для последующей перепродажи в торговые точки (частным предпринимателям) и его объём продаж составляет всего навсего 25000 грн в год вопрос: попадает ли этот предприниматель во 2 группу упрощенцев? как называется вид его деятельности? согласно какого КВЕДА? возлагаются ли с 2012года на упрощенцев обязаности налогового агента в части контроля доходов субьектов предпринимательской деятельности, тоесть может ли налоговая вытребовать у такого упрощенца документы идентифицирующие его поставщиков? или же теперь не обязательно хранить приходные накладные и квитанции об оплате? а может и товар закупать можно на рынках без документов вообще? налоговую теперь интересует лишь доход упрощёнца? даже книга уже называется : доходов а не доходов и затрат как раньше

Відповідь.
Згідно з пп. 2 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи належать фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Таким чином, у разі, якщо діяльність підприємця-платника єдиного податку відповідає критеріям, які визначені у п.п.2. п. 291.4 ст. 291 ПКУ, він зможе обрати другу групу єдиного податку.
Відповідно до п. 177.7 ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) фізична особа – підприємець вважається податковим агентом працівника-фізичної особи, яка перебуває з нею у трудових, цивільно-правових відносинах, або будь-якої іншої фізичної особи щодо будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених) на користь такої особи.
Згідно із пп. “б” п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, якщо інше не визначено нормами ПКУ, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до органу державної податкової служби за місцем свого розташування.
Пунктом 51.1 ст. 51 ПКУ передбачено, що податковий агент зобов’язаний подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку органу державної податкової служби за місцем свого обліку.
Крім того, п.п.16.1.12. п.16.1 ст. 16 ПКУ передбачено забезпечення збереження документів, пов’язаних з виконанням податкового обов’язку, протягом строків, установлених цим Кодексом.
Щодо визначення виду діяльності Вам слід керуватись КВЕД ДК 009: 2005.

Питання 5
Маю ще одне запитання. Підприємство у 2011 р. було платником єдиного податку 6% та платником ПДВ. Зараз подана заява про застосування спрощеної системи оподаткування – 4 група, 3%. Чи потрібно у декларації з ПДВ надавати заяву про вибір квартального періоду щодо сплати ПДВ? Дякую за відповідь.
Відповідь:
Пунктом 2 ст. 200. Податкового кодексу України передбачено, що платники податку податку на додану вартість, які відповідно до підпункту “б” пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року, а також платники податку, які сплачують єдиний податок можуть вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається податковому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.
Враховуючи наведене, якщо платник ПДВ перебуває на спрощеній системі оподаткування, відноситься до IV групи платників єдиного податку та виявив бажання обрати квартальний термін подання звітності з ПДВ, то він повинен подати відповідну заяву про вибір квартального податкового періоду разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду 2011 року. В іншому випадку такий платник повинен подавати звітність з ПДВ щомісячно.
Питання 6
Добрый день! Скажите, пожалуйста, где может производить розничную торговлю плательщик налога по 1 группе налогообложения, если есть какие-то ограничения, то какие?
Відповідь
У відповідності до пп.1 п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України до І групи платника єдиного податку відносяться фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.

Питання 7
Добрый день! Я работаю во 2 группе розничная торговля(квед 52.43.2),а сезонно продаю головные уборы,надо ли изменять КВЕД (т.е. уточнять группы товаров) у госрегистратора и является ли это нарушением для анулирования свидетельства. Могу ли сделать это в течении года.
Відповідь
Так, пояснимо чому. У відповідності до п.298.3 Податкового кодексу України у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування ФОП зазначає обов’язкові відомості, в т.ч. і дані документа, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи – підприємця відповідно до закону (свідоцтво або витяг про державну реєстрацію). Тобто, види діяльності, які зазначені у свідоцтві або витязі про державну реєстрацію, податковим органом буде зазначено у свідоцтві платника єдиного податку.
У разі отримання ФОП доходу від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи, такий дохід оподатковується за ставкою 15 відсотків ( п.293.4 ПКУ).
Крім того, у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у свідоцтві платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності такий платник єдиного податку зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом (п.7 пп. 298.2.3 ст. 298 ПКУ).

Питання 8
Доброго дня! Я веду бухгалтерію неприбуткової організації – профспілка без звільнених від основної діяльності працівників, код 0016 для «Звіту про використання коштів неприбутковими організаціями». В цьому звіті відсутні рядки для нас. Податковий інспектор відповів, що профспілки не подають звітність, але свою відповідь не обґрунтував – на основі якого Закону чи нормативного документу я можу не подавати «Звіт про використання коштів неприбутковими організаціями». Така ж ситуація і з Фондами соціального страхування. Поясніть, будь ласка, якими нормативними документами я повинна керуватись з цього питання. Буду дуже вдячна.
Відповідь
Відповідно до пп. “є” п. 157.1 ст. 157 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об’єднання, утворені в порядку, визначеному законом, віднесено до неприбуткових установ та організацій (код ознаки неприбутковості 0016). Від оподаткування звільняються доходи неприбуткових організацій, визначених у підпункті “є” пункту 157.1 статті 157 ПКУ, отримані у вигляді вступних, членських та цільових внесків, відрахувань коштів підприємств, установ і організацій на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертвувань і пасивних доходів, а також вартість майна та послуг, отриманих первинною профспілковою організацією від роботодавця згідно з положеннями колективного договору (угоди), з метою забезпечення умов діяльності такої профспілкової організації відповідно до статті 42 Закону України “Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності” (п. 157.9 ст. 157 ПКУ).
У разі якщо неприбуткова організація отримує дохід із джерел, інших, ніж визначені пунктом 157.9 статті 157 ПКУ, така неприбуткова організація зобов’язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих із таких інших джерел, що зменшена на суму витрат, пов’язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів (другий абз. п. 157.11 ст. 157 ПКУ). Згідно з п. 157.14 ст. 157 ПКУ центральний орган державної податкової служби встановлює порядок обліку і подання податкової звітності про використання коштів неприбуткових організацій (визначених у підпункті “є” пункту 157.1 статті 157 ПКУ в частині обліку і подання податкової звітності за доходами, що підлягають оподаткуванню) та вирішує питання про виключення організацій із Реєстру неприбуткових організацій та установ і оподаткування їх доходів у разі порушення ними положень цього Кодексу та інших законодавчих актів про неприбуткові організації.
Наказом ДПА України від 31.01.2011 № 56, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.02.2011 за № 192/18930, затверджено форму та Порядок складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій (далі – Звіт). Згідно з п. 1.3 зазначеного Порядку Звіт складається та подається неприбутковою установою, організацією, їх відокремленими підрозділами за кожний звітний (податковий) період. Відповідно до п. 152.9 ст. 152 ПКУ для цілей розділу ІІІ “Податок на прибуток підприємств” ПКУ використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
Згідно з пп. 2 підрозд. 4 р. ХХ “Перехідні положення” ПКУ платники податку на прибуток підприємств у 2011 році складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий – четвертий квартали 2011 року.
Виходячи з викладеного, професійні спілки, їх об’єднання та організації профспілок, а також організації роботодавців та їх об’єднання, які разом із доходами від основної діяльності (пільгові доходи) одержують доходи від діяльності, спрямованої на отримання прибутку (оподатковувані доходи), повинні вести окремий облік таких доходів. Такі організації складають та подають Звіт за кожний звітний (податковий) період (календарний квартал, півріччя, три квартали, рік). У 2011 році Звіт складається та подається за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий – четвертий квартали 2011 року). При заповненні Звіту частина І не заповнюється, а у частині II відображаються доходи, що підлягають оподаткуванню, та витрати, пов’язані з їх отриманням. Якщо протягом звітного (податкового) періоду відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню, то Звіт подається до податкового органу у встановлені законодавством строки з прокресленнями. Слід зазначити, що норми щодо ведення обліку доходів, які підлягають оподаткуванню, а також складання та подання Звіту за кожний звітний (податковий) період поширюються і на первинні профспілкові організації, що не мають звільнених членів виборних профспілкових органів та не отримують доходів, які є об’єктом оподаткування.

Питання 9
Добрый день! Я сдаю в аренду собственное нежилое помещение юрид. лицу,как физическое лицо(подох. налог плачу 15%),помещение находится в этажном доме и находится на балансе комун. хоз,у меня есть договор аренды на площадь помещения и земли(получала в земел. ресурсах).Должна ли я как физ. лицо подавать в ГНИ налоговую декларацию о уплате за землю
Відповідь
У відповідності до Податкового кодексу України від 02.12.10 №2756-VI (далі – Податковий кодекс) платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі; платниками орендної плати – орендар земельної ділянки.
Об’єктами оподаткування є земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні, земельні частки (паї), які перебувають у власності та земельні ділянки, надані в оренду.
Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру, а орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.
Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточних рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
За нововідведені земельні ділянки або новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.
Податкове зобов’язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Нарахування фізичним особам сум податку проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення – рішення про внесення податку.
Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення.